MONITORUL OFICIAL AL ROMANIEI

P A R T E A I

Anul XIV - Nr. 135 LEGI, DECRETE, HOTÃRÂRI SI ALTE ACTE Miercuri, 20 februarie 2002

SUMAR

HOTÃRÂRI ALE GUVERNULUI ROMÂNIEI

119. - Hotãrâre pentru aprobarea tabelelor cuprinzând drepturile patrimoniale cuvenite artistilor interpreti sau executanti si a metodologiilor privind utilizarea repertoriului de prestatii artistice din domeniul audiovizual

ACTE ALE BÃNCII NATIONALE A ROMÂNIEI

4. - Circularã privind reflectarea unor operatiuni în contabilitate, întocmirea unor situatii financiar-contabile si mãsuri referitoare la încheierea exercitiilor financiare la bãnci

HOTÃRÂRI ALE GUVERNULUI ROMÂNIEI

GUVERNUL ROMÂNIEI

HOTÃRÂRE

pentru aprobarea tabelelor cuprinzând drepturile patrimoniale cuvenite artistilor interpreti

sau executanti si a metodologiilor privind utilizarea repertoriului de prestatii artistice

din domeniul audiovizual

În temeiul prevederilor art. 107 din Constitutia României si ale art. 131 alin. (1)-(4) din Legea nr. 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, cu modificãrile si completãrile ulterioare,

Guvernul României adoptã prezenta hotãrâre.

Art. 1. - Se aprobã tabelele cuprinzând drepturile patrimoniale cuvenite artistilor interpreti sau executanti si metodologiile privind utilizarea repertoriului de prestatii artistice din domeniul audiovizual, prevãzute în anexele nr. 1 si 2 care fac parte integrantã din prezenta hotãrâre.

Art. 2. - Organismele de gestiune colectivã a drepturilor artistilor interpreti sau executanti rãspund fatã de utilizatori pentru eventualele pretentii ale tuturor detinãtorilor de drepturi pe care îi reprezintã.

Art. 3. - (1) Constituie contraventie si se sanctioneazã cu amendã de la 800.000 lei la 1.000.000 lei refuzul nejustificat al utilizatorilor prevãzuti în anexele nr. 1 si 2 de a plãti organismului de gestiune colectivã desemnat de Oficiul Român pentru Drepturile de Autor remuneratiile stabilite prin prezenta hotãrâre sau de a pune la dispozitie acestuia informatiile si documentele prevãzute la pct. 5 din anexa nr. 1 si la pct. 3 din anexa nr. 2.

(2) Contraventiile prevãzute la alin. (1) se constatã si amenzile se aplicã de cãtre personalul împuternicit de directorul general al Oficiului Român pentru Drepturile de Autor si de cãtre organele de politie.

(3) Contraventiilor prevãzute la alin. (1) le sunt aplicabile dispozitiile Ordonantei Guvernului nr. 2/2001 privind regimul juridic al contraventiilor.

Art. 4. - Pe data intrãrii în vigoare a prezentei hotãrâri orice dispozitii contrare se abrogã.

PRIM-MINISTRU

ADRIAN NÃSTASE

Contrasemneazã:

Ministrul culturii si cultelor,

Rãzvan Theodorescu

Ministrul turismului,

Matei-Agathon Dan

Ministrul muncii si solidaritãtii sociale,

Marian Sârbu

Ministrul finantelor publice,

Mihai Nicolae Tãnãsescu

Bucuresti, 7 februarie 2002.

Nr. 119.

ANEXA Nr. 1

TABELELE

cuprinzând drepturile patrimoniale cuvenite artistilor interpreti sau executanti si metodologia privind utilizarea repertoriului de prestatii artistice din domeniul audiovizual de cãtre organismele de televiziune si distribuitorii prin cablu

1. Organismele de televiziune si distribuitorii prin cablu sunt obligati sã obtinã din partea organismelor de gestiune colectivã ale artistilor interpreti autorizatiile prevãzute de Legea nr. 8/1996 privind dreptul de autor si drepturile conexe, pentru emiterea, transmiterea si retransmiterea repertoriului de prestatii artistice din domeniul audiovizual al organismelor de gestiune colectivã a drepturilor artistilor interpreti sau executanti.

2. Utilizatorii autorizati potrivit pct. 1 au obligatia sã plãteascã o remuneratie reprezentând drepturile cuvenite artistilor interpreti sau executanti, calculatã procentual din încasãrile brute lunare, potrivit tabelului nr. 1:

Tabelul nr. 1

Anul	Organisme de televiziune	Distribuitori prin cablu
0	1	2
2002	1,1%	1,1%
2003 si urmãtorii	1,2%	1,2%

3. Baza de calcul a remuneratiei prevãzute la pct. 2, reprezentând drepturile cuvenite artistilor interpreti sau executanti, datoratã de cãtre organismele de televiziune, o constituie totalitatea încasãrilor brute lunare (din care se scade taxa pe valoarea adãugatã si taxa de publicitate) sau, în lipsa acestora, cheltuielile ocazionate de utilizare. Pentru distribuitorii prin cablu baza de calcul o constituie totalitatea încasãrilor brute lunare (din care se scade taxa pe valoarea adãugatã) sau, în lipsa acestora, cheltuielile ocazionate de utilizare.

4. Remuneratiile datorate potrivit prevederilor pct. 2 se colecteazã de cãtre organismul de gestiune colectivã a drepturilor artistilor interpreti sau executanti, desemnat prin decizie a directorului general al Oficiului Român pentru Drepturile de Autor, conform prevederilor art. 133 alin. (2) din Legea nr. 8/1996.

5. Organismele de televiziune au obligatia sã punã la dispozitie organismelor de gestiune colectivã a drepturilor artistilor interpreti sau executanti lista tuturor prestatiilor transmise în emisiuni. Distribuitorii prin cablu vor furniza lista completã a programelor retransmise. Aceste liste constituie baza de repartizare a remuneratiilor încasate de organismul de gestiune respectiv.

6. Plata remuneratiilor prevãzute la pct. 2, datorate de organismele de televiziune, se efectueazã trimestrial. Termenul limitã de platã este ziua a 10-a din trimestrul urmãtor celui pentru care se efectueazã plata.

7. Plata remuneratiilor prevãzute la pct. 2, datorate de distribuitorii prin cablu, se efectueazã lunar. Termenul limitã de platã este ziua a 25-a a lunii urmãtoare celei pentru care se face plata.

8. Pentru întârzieri la platã utilizatorii datoreazã penalitãti stabilite contractual.

ANEXA Nr. 2

TABELELE

cuprinzând drepturile patrimoniale cuvenite artistilor interpreti sau executanti si metodologia privind comunicarea publicã a prestatiilor artistice din domeniul audiovizual si plata contravalorii acestor prestatii

1. Prin comunicarea publicã prestatiilor artistice din domeniul audiovizual se întelege comunicarea acestora în spatii publice, indiferent de modalitatea realizãrii comunicãrii, prin întrebuintarea unor mijloace analogice sau digitale adecvate (aparaturã de redare a filmelor si înregistrãrilor audiovizuale, televizoare, echipament informatic etc.).

2. Sunt utilizatori, în sensul prezentei anexe, orice persoane fizice sau juridice autorizate, care folosesc cu orice titlu (de proprietate, administrare, închiriere, subînchiriere etc.) spatii în care sunt comunicate prestatii artistice din domeniul audiovizual.

3. Utilizatorii au obligatia sã obtinã din partea organismului de gestiune colectivã a drepturilor artistilor interpreti sau executanti desemnat de Oficiul Român pentru Drepturile de Autor autorizatia pentru utilizarea prestatiilor artistice audiovizuale, sã plãteascã remuneratiile prevãzute în tabelele din prezenta anexã, pentru durata efectivã a utilizãrii, si sã prezinte organismelor de gestiune colectivã informatii necesare identificãrii prestatiilor artistice din domeniul audiovizual utilizate.

4. Obligatia de platã a remuneratiilor revine administratorului spatiului în care are loc comunicarea publicã. În situatia subînchirierii totale sau partiale a unui spatiu în care are loc comunicarea publicã administratorii spatiilor subînchiriate vor plãti remuneratii distincte dacã utilizeazã surse proprii de comunicare a prestatiilor artistice din domeniul audiovizual.

5. Comunicarea cãtre utilizatori a modificãrii remuneratiilor pe baza prevederilor art. 131 alin. (7) din Legea nr. 8/1996 se face de cãtre organismul de gestiune colectivã a drepturilor artistilor interpreti sau executanti, prin cel putin douã anunturi succesive publicate în douã ziare de rãspândire nationalã.

6. Pentru comunicarea publicã a prestatiilor artistice în cinematografe utilizatorii vor plãti remuneratiile prevãzute în tabelul nr. 1, calculate din veniturile brute lunare:

Tabelul nr. 1

An	2002	2003 si urmãtorii
Remuneratie	1,1%	1,2%

7. Plata remuneratiilor datorate de utilizatori se efectueazã trimestrial, în primele 20 de zile din trimestrul urmãtor. Pentru întârzierile la platã utilizatorii datoreazã penalitãti stabilite contractual.

8. Pentru comunicarea publicã a prestatiilor artistice din domeniul audiovizual de cãtre utilizatorii din turism se vor plãti urmãtoarele remuneratii:

Tabelul nr. 2

Utilizatori	Remuneratie lunarã
0	1
Turism
1. Hoteluri pânã la categoria trei stele inclusiv, situate în statiuni turistice
(inclusiv orase-statiuni turistice):
a) cu capacitate micã de cazare	50.000 lei
b) cu capacitate medie de cazare (31-100 de camere)	100.000 lei
c) cu capacitate mare de cazare	150.000 lei
2. Hoteluri pânã la categoria trei stele inclusiv, situate în orase (cu exceptia celor din statiunile turistice):
a) cu capacitate micã de cazare	100.000 lei
b) cu capacitate medie de cazare	150.000 lei
c) cu capacitate mare de cazare	200.000 lei
3. Hoteluri de categoria patru si cinci stele	400.000 lei
4. Moteluri, cabane, campinguri si sate de vacantã	50.000 lei
5. Unitãti de cazare agroturistice, popasuri turistice, pensiuni	50.000 lei

9. Plata remuneratiilor datorate de utilizatori conform tabelului nr. 2 se efectueazã lunar, pânã cel târziu în ultima zi a lunii respective. Pentru întârzierile la platã utilizatorii datoreazã penalitãti stabilite contractual.

ACTE ALE BÃNCII NATIONALE A ROMÂNIEI

BANCA NATIONALÃ A ROMÂNIEI

CIRCULARÃ

privind reflectarea unor operatiuni în contabilitate, întocmirea unor situatii financiar-contabile si mãsuri referitoare la încheierea exercitiilor financiare la bãnci

Având în vedere prevederile art. 4 din Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor, si al guvernatorului Bãncii Nationale a României nr. 1.418/344/1997 privind aprobarea Planului de conturi pentru societãtile bancare si a normelor metodologice de utilizare a acestuia, precum si ale art. 6 din Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bãncii Nationale a României nr. 1.524/362/1998 privind aprobarea Modelelor situatiilor financiar-contabile pentru bãnci si a normelor metodologice privind întocmirea si utilizarea acestora, în temeiul prevederilor art. 50 din Legea nr. 101/1998 privind Statutul Bãncii Nationale a României, cu modificãrile si completãrile ulterioare, ale art. 58 din Legea bancarã nr. 58/1998 si ale art. 4 din Legea contabilitãtii nr. 82/1991, republicatã, modificatã si completatã prin Ordonanta Guvernului nr. 61/2001,

Banca Nationalã a României emite prezenta circularã.

Art. 1. - Prezenta circularã modificã si completeazã prevederile Planului de conturi pentru societãtile bancare si ale normelor metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor, si al guvernatorului Bãncii Nationale a României nr. 1.418/344/1997, cu modificãrile si completãrile ulterioare, denumit în continuare Planul de conturi bancar, si pe cele ale Modelelor situatiilor financiar-contabile pentru bãnci si ale normelor metodologice privind întocmirea si utilizarea acestora, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bãncii Nationale a României nr. 1.524/362/1998, cu modificãrile si completãrile ulterioare, denumite în continuare Modelele situatiilor financiar-contabile pentru bãnci, dupã cum urmeazã:

I. Reglementãri privind reflectarea unor operatiuni în contabilitate si întocmirea situatiilor financiar-contabile de cãtre bãnci, persoane juridice române, si sucursalele din România ale bãncilor strãine

1. Înregistrarea e alonãrii pe cheltuieli a contributiei plãtite în avans la Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, potrivit Ordonantei Guvernului nr. 39/ 996 privind înfiintarea si functionarea Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, cu modificãrile si completãrile ulterioare

Având în vedere conturile prevãzute de Planul de conturi bancar operatiunea referitoare la e alonarea pe cheltuieli, în perioadele sau exercitiile financiare viitoare, a contributiei plãtite în avans la Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar, potrivit Ordonantei Guvernului nr. 39/1996, se înregistreazã în contabilitate astfel:

627 “Cheltuieli cu alte impozite, taxe si vãrsãminte asimilate” analitic distinct = 3538 “Fonduri speciale - taxe si vãrsãminte asimilate”, distinct analitic

concomitent

3538 “Fonduri speciale - taxe si vãrsãminte assimilate, analitic distinct” = 375 “Cheltuieli înregistrate în avans”, analitic distinct

2. Înregistrarea în contabilitate a unor operatiuni privind distribuirea tichetelor de masã acordate salariatilor în conformitate cu prevederile Legii nr. 1 42/ 998 privind acordarea tichetelor de masã

Potrivit prevederilor art. 1 alin. (1) din Legea nr. 142/1998 privind acordarea tichetelor de masã, salariatii din cadrul societãtilor comerciale, regiilor autonome si din sectorul bugetar, precum si din cadrul unitãtilor cooperatiste si al celorlalte persoane juridice sau fizice care încadreazã personal prin încheierea unui contract individual de muncã, denumite în continuare angajator, pot primi o alocatie individualã de hranã, acordatã sub forma tichetelor de masã, suportatã integral pe costuri de angajator. Totodatã, potrivit art. 5 alin. (1) din aceastã lege, angajatorul distribuie salariatilor tichetele de masã, lunar, în ultima decadã a fiecãrei luni pentru luna urmãtoare. Metodologia de înregistrare în contabilitate a operatiunilor privind achizitionarea si utilizarea tichetelor de masã este cea prevãzutã la pct. 2 din Circulara Bãncii Nationale a României nr. 6/2000 privind reflectarea unor operatiuni în contabilitate si întocmirea unor situatii financiar-contabile de cãtre bãnci, cu precizarea cã operatiunea referitoare la distribuirea de cãtre angajatori în ultima decadã a lunii curente a tichetelor de masã aferente lunii viitoare se înregistreazã în contabilitate astfel:

- înregistrarea tichetelor de masã aferente lunii viitoare, distribuite în ultima decadã a lunii curente

375 “Cheltuieli înregistrate în avans” = 367 “Alte stocuri si assimilate”, analitic distinct ‘Tichete de masã”.

- includerea pe cheltuieli, în luna urmãtoare, a contravalorii tichetelor de masã distribuite

633 “Cheltuieli privind alte stocuri” = 375 “Cheltuieli înregistrate în avans’.

3. Înregistrarea unor operatiuni rezultate din aplicarea Ordonantei de urgentã a Guvernului nr. 2 0/2000 privind recapitalizarea Bãncii Agricole - S.A. în vederea privatizãrii, aprobatã, modificatã si completatã prin Legea nr. 1 22/200

În conformitate cu prevederile art. 4 1 alin. (1) din Legea nr. 122/2001 pentru aprobarea Ordonantei de urgentã a Guvernului nr. 210/2000 privind recapitalizarea Bãncii Agricole - S.A. în vederea privatizãrii, sumele încasate de Banca Agricolã - S.A. din rambursarea creditelor si a dobânzilor aferente, care fac obiectul Ordonantei de urgentã a Guvernului nr. 43/1997 pentru întocmirea bilantului contabil special si regularizarea unor credite si dobânzi clasificate în categoria «pierdere» la Banca Agricolã - S.A., publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 153 din 14 iulie 1997, aprobatã si modificatã prin Legea nr. 166/1998, cu modificãrile si completãrile ulterioare, evidentiate în contabilitatea Bãncii Agricole - S.A. pânã la data intrãrii în vigoare a legii de aprobare a ordonantei de urgentã, vor fi utilizate de aceasta pentru acoperirea pierderilor. În conditiile în care în evidenta contabilã a Bãncii Agricole - S.A. sumele respective încasate din rambursarea creditelor si a dobânzilor aferente au fost transpuse, la data de 31 decembrie 1997, în contul 3566 “Alti creditori diversi”, analitic distinct (cont în care s-au înregistrat în continuare aceste sume), prevãzut de Planul de conturi bancar, operatiunea de acoperire a pierderii contabile reportate cu sumele respective încasate, efectuatã potrivit prevederilor art. 41 alin. (1) din Ordonanta de urgentã a Guvernului nr. 210/2000, cu modificãrile si completãrile ulterioare, se înregistreazã prin articolul contabil: 3566 “Alti creditori diversi”, analitic distinct = 581 “Rezultatul reportat”.

4. Înregistrarea unor operatiuni rezultate din aplicarea Legii nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurãri sociale, cu modificãrile si completãrile ulterioare

În conformitate cu prevederile art. 21 alin. (2) din Legea nr. 19/2000 privind sistemul public de pensii si alte drepturi de asigurãri sociale, cu modificãrile si completãrile ulterioare, “Contributia individualã de asigurãri sociale, datoratã de asiguratii prevãzuti la art. 5 alin. (1) pct. I, II si VI, reprezintã o treime din cota de contributie de asigurãri sociale, stabilitã anual pentru conditii normale de muncã”. Pentru evidentierea în contabilitatea bãncilor, persoane juridice române, si a sucursalelor din România ale bãncilor strãine, denumite în continuare bãnci, a contributiei individuale de asigurãri sociale datorate de asigurati, conform prevederilor art. 21 alin. (2) din Legea nr. 19/2000, se va utiliza contul sintetic de gradul III 35212 care se va denumi “Contributia personalului la asigurãrile sociale” si se va dezvolta în douã analitice distincte, intitulate “Contributia personalului pentru pensia suplimentarã” si, respectiv, “Contributia individualã de asigurãri sociale”. În aceste conditii, în cadrul continutului si instrumentãrii contului 3521 “Asigurãri sociale” expresia “contributia personalului pentru pensia suplimentarã” se înlocuieste cu expresia “contributia personalului la asigurãrile sociale”.

5. Înregistrarea unor operatiuni rezultate din aplicarea Ordonantei Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, astfel cum a fost modificatã prin Ordonanta de urgentã a Guvernului nr. 27/1999, aprobatã si modificatã prin Legea nr. 189/200

5.1. Înregistrarea sumelor aferente reducerii cu 50% a impozitului pe profit pentru profitul utilizat pentru investitii în active corporale si necorporale în conformitate cu prevederile art. 7 alin. (2) din Ordonanta Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, astfel cum a fost modificat prin Ordonanta de urgentã a Guvernului nr. 217/1999, aprobatã si modificatã prin Legea nr. 189/2001, impozitul pe profit se reduce cu 50% pentru profitul utilizat în anul fiscal curent pentru investitii în active corporale si necorporale, definite potrivit Legii nr. 15/1994 privind amortizarea capitalului imobilizat în active corporale si necorporale, cu modificãrile ulterioare, destinate activitãtilor pentru care contribuabilul este autorizat. Reducerea se calculeazã începând cu profitul realizat dupã data de 1 ianuarie 2001. Reducerile prevãzute la alin. (2) se calculeazã lunar, iar sumele aferente reducerii se repartizeazã ca surse proprii de finantare. Sumele aferente reducerii cu 50% a impozitului pe profit pentru profitul utilizat pentru investitii în active corporale si necorporale, potrivit prevederilor mentionate, se evidentiazã în contabilitatea bãncilor, la încheierea exercitiului financiar, în creditul contului 519 “Alte rezerve”, analitic distinct, în contrapartidã cu debitul contului 592 “Repartizarea profitului”. În timpul exercitiului financiar sumele aferente reducerii nu se vor înregistra în contabilitate, acestea înscriindu-se numai din punct de vedere fiscal în declaratia de impunere pentru determinarea profitului impozabil.

5.2. Înregistrarea diferentelor de curs valutar rezultate din evaluarea, în conformitate cu actele normative în vigoare, a disponibilului în devize Potrivit prevederilor art. 1 alin. (4) din Ordonanta Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit, astfel cum a fost modificat prin Ordonanta de urgentã a Guvernului nr. 217/1999, aprobatã si modificatã prin Legea nr. 189/2001, ‘diferentele de curs valutar rezultate din evaluarea, în conformitate cu actele normative în vigoare, a disponibilului în devize sunt venituri neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil. Sumele respective se repartizeazã în contul «Alte rezerve», analitic distinct”. Pentru aplicarea unitarã a acestor prevederi bãncile vor avea în vedere urmãtoarele:

5.2.1. Pânã la data intrãrii în vigoare a Ordonantei Guvernului nr. 61/2001 pentru modificarea si completarea Legii contabilitãtii nr. 82/1991, respectiv 31 august 2001, nivelul disponibilitãtilor în devize detinute de bãnci, pentru care diferentele de curs valutar din evaluare sunt venituri neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile, dupã caz, este dat de rezultatul pozitiv al diferentei dintre pozitia de schimb operationalã lungã pe fiecare devizã, determinatã conform Precizãrilor privind reflectarea în contabilitate a unor operatiuni, precum si unele mãsuri referitoare la închiderea exercitiului financiar-contabil pe anul 1997 la societãtile bancare, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor si al guvernatorului Bãncii Nationale a României nr. 15.515/27/1998, cu modificãrile si completãrile ulterioare, si suma aferentã disponibilitãtilor în devize, reprezentând aport la capitalul social în devize/capitalul de dotare în devize si prime de emisiune plãtite în devize. Începând cu 31 august 2001, având în vedere cã prin Ordonanta Guvernului nr. 61/2001 s-a abrogat Hotãrârea Guvernului nr. 252/1996 privind regimul diferentelor de curs valutar aferente capitalului social în devize si alte operatiuni aplicabile începând cu bilantul contabil cu termen de depunere pânã la 15 aprilie 1996, cu modificãrile ulterioare, nivelul disponibilitãtilor în devize detinute de bãnci, pentru care diferentele de curs valutar din evaluare sunt venituri neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile, dupã caz, este dat de pozitia de schimb operationalã lungã pe fiecare devizã, determinatã pe baza datelor din contabilitate, respectiv de rezultatul pozitiv al diferentei dintre soldul creditor al contului 3721 “Pozitie de schimb” pe o anumitã devizã si suma reprezentând totalul soldurilor debitoare ale conturilor 3041, 3045, 411, 412, 413, 415 si 421 pe deviza în cauzã. Metodologia de stabilire si înregistrare în contabilitate a diferentelor dintre sumele rezultate din evaluarea conturilor 3721 “Pozitie de schimb” (operationalã lungã) si sumele înscrise în conturile corespunzãtoare “Contravaloarea pozitiei de schimb” este cea prevãzutã de Planul de conturi pentru societãtile bancare si normele metodologice de utilizare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului de stat, ministrul finantelor, si al guvernatorului Bãncii Nationale a României nr. 1.418/344/1997. La determinarea diferentelor de curs valutar aferente disponibilitãtilor în euro si/sau în valutele statelor participante la euro se vor avea în vedere urmãtoarele:

- pozitiile de schimb aferente valutelor statelor participante la euro intrã în componenta pozitiei de schimb aferente euro;

- pozitia de schimb operationalã lungã aferentã euro este datã de rezultatul pozitiv al diferentei dintre suma soldurilor creditoare ale conturilor 3721 “Pozitie de schimb” (operationale) deschise pe fiecare valutã a statelor participante la euro si pe euro si suma soldurilor debitoare ale conturilor 3721 “Pozitie de schimb” (operationale) deschise pe fiecare valutã a statelor participante la euro si pe euro, dupã caz. În acest scop soldurile conturilor 3721 “Pozitie de schimb” (operationale) deschise pe fiecare dintre valutele statelor participante la euro vor fi convertite în euro prin utilizarea paritãtilor fixe între aceste valute si euro, stabilite de C.E.E. La încheierea exercitiului financiar sumele reprezentând profit (diferenta pozitivã dintre veniturile din diferente de curs valutar si cheltuielile din diferente de curs valutar), rezultate din evaluarea disponibilitãtilor în devize, si care se regãsesc în profitul net al perioadei dupã repartizarea profitului brut pe destinatiile prevãzute de lege, se evidentiazã în contabilitate în creditul contului 519 “Alte reserve”, analitic distinct, în contrapartidã cu debitul contului 592 “Repartizarea profitului”, analitic distinct. În situatia în care se înregistreazã pierdere contabilã si diferente favorabile din reevaluarea disponibilitãtilor în devize, neimpozabile, se

efectueazã articolul contabil 581 “Rezultatul reportat” = 519 “Alte rezerve”, analitic distinct. Sumele reprezentând diferente de curs valutar favorabile sau nefavorabile, rezultate din evaluarea disponibilitãtilor în devize detinute de bãnci, sunt venituri neimpozabile sau cheltuieli nedeductibile la calculul profitului impozabil lunar, cumulat de la începutul anului, respectiv de la data de 19 aprilie 2001 (pentru exercitiul financiar 2001).

Veniturile neimpozabile si cheltuielile nedeductibile sunt incluse în situatiile financiar-contabile mod. 4080 si mod. 4180 “Contul de profit si pierderi” în cadrul pozitiilor “Venituri din operatiunile de schimb si arbitraj” (cod pozitie - X6B), respectiv “Cheltuieli din operatiunile de schimb si arbitraj” (cod pozitie - T6B) si sunt luate în calcul la determinarea profitului brut, care reprezintã baza de calcul lunarã a fondului de rezervã, constituit de bãnci conform Legii bancare nr. 58/1998, cu modificãrile si completãrile ulterioare.

5.2.2. Prevederile Legii nr. 189/2001 privind aprobarea Ordonantei de urgentã a Guvernului nr. 217/1999 pentru modificarea si completarea Ordonantei Guvernului nr. 70/1994 privind impozitul pe profit se aplicã începând cu data publicãrii acesteia în Monitorul Oficial al României, Partea I, respectiv 19 aprilie 2001.

5.2.3. Potrivit prevederilor art. 41 lit. e) din Legea bancarã nr. 58/1998, diferentele favorabile din reevaluarea patrimoniului pot fi incluse în rezerve si utilizate pentru majorarea capitalului social. În categoria rezervelor utilizate pentru majorarea capitalului social se includ si rezervele prevãzute la pct. 1 din Legea nr. 189/2001.

5.2.4. Potrivit prevederilor Ordonantei de urgentã a Guvernului nr. 56/2000 pentru completarea art. 41 din Legea bancarã nr. 58/1998, “Sucursalele din România ale bãncilor strãine pot majora capitalul de dotare si cu rezervele din influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilitãtilor în valutã reprezentând capital de dotare în valutã în conditiile stabilite prin reglementãrile Bãncii Nationale a României”. Astfel, în conformitate cu reglementãrile Bãncii Nationale a României în domeniu (Norma nr. 9/2000 privind capitalul minim al bãncilor si al sucursalelor bãncilor strãine), una dintre sursele de majorare a capitalului de dotare al sucursalelor bãncilor strãine este si cea reprezentând rezerve din influente de curs valutar aferente aprecierii disponibilitãtilor în valutã reprezentând capital de dotare în valutã. În baza acestor reglementãri sucursalele bãncilor strãine vor evidentia diferentele rezultate din evaluarea disponibilitãtilor în devize în contul 519 “Alte rezerveir, analitic distinct. Operatiunea de majorare a capitalului de dotare din diferentele rezultate din evaluarea disponibilitãtilor în valutã, reprezentând capital de dotare în valutã, se va reflecta în contabilitate prin urmãtorul articol contabil: 519 “Alte rezerve”, analitic distinct = 502 “Elemente asimilate capitalului”

6. Aspecte contabile privind punerea în circulatie a bancnotelor si monedelor euro începând cu data de 1 ianuarie 2002

Potrivit prevederilor Regulamentului Consiliului Uniunii Europene nr. 974/98 din 3 mai 1998 privind introducerea euro, începând cu data de 1 ianuarie 2002 sunt puse în circulatie bancnotele si monedele euro, acestea fiind singurele bancnote si monede cu putere de circulatie în statele participante la euro. Totusi bancnotele si monedele nationale ale statelor participante la euro au putere de circulatie si dupã data de 1 ianuarie 2002, pe o perioadã de timp limitatã si care este diferitã în cadrul tãrilor participante. Totodatã, potrivit art. 14 din reglementarea mentionatã, în cazul în care, la sfâr itul perioadei de tranzitie (31 decembrie 2001), în cadrul unor instrumente legale existã referiri la valutele nationale ale statelor participante la euro, aceste referiri se vor citi ca referiri la euro, conform ratelor de conversie fixate irevocabil de C.E.E. În vederea evidentierii în contabilitate a operatiunilor cu moneda unicã europeanã euro, bãncile vor avea în vedere urmãtoarele:

6.1. Evidentierea în contabilitate a bancnotelor si a monedelor euro pânã în momentul în care acestea dobândesc putere de circulatie Bancnotele si monedele euro fãrã putere de circulatie, achizitionate, vor fi evidentiate în contul 367 “Alte stocuri si asimilate”, analitic distinct. În momentul în care bancnotele si monedele respective dobândesc putere de circulatie (1 ianuarie 2002), acestea vor fi evidentiate în contul 101 “Casa”, analitic distinct, efectuându-se articolul contabil: 101 “Casa”, analitic distinct = 367 “Alte stocuri si asimilate”, analitic distinct.

6.2. Evidentierea în contabilite a conversiei în euro a elementelor de activ si de pasiv din bilant si în afara bilantului, exprimate în valutele statelor participante la euro la sfârsitul exercitiului financiar 2001. Pentru transpunerea soldurilor conturilor deschise pe valute ale statelor participante la euro, din balantele de verificare întocmite la 31 decembrie 2001, în conturi deschise pe euro începând cu data de 1 ianuarie 2002, conform ratelor de conversie fixate irevocabil de C.E.E., bãncile vor utiliza conturile distincte “bilant de închidere” si ”bilant de deschidere”, prevãzute de Planul de conturi bancar.

Soldul contului 3721 “Pozitie de schimb” pe euro, deschis la începutul exercitiului financiar 2002, va fi dat de soldul net al patrimoniului în euro, calculat la începutul exercitiului financiar 2002, si nu de suma algebricã a soldurilor conturilor 3721 “Pozitie de schimb” deschise pe euro si pe valutele statelor participante la euro (convertite în euro conform ratelor de conversie fixate irevocabil de C.E.E.), din balantele de verificare întocmite la data de 31 decembrie 2001. Soldul contului 3722 “Contravaloarea pozitiei de schimb” aferent euro, deschis la începutul exercitiului financiar 2002, va fi egal cu suma algebricã a soldurilor conturilor 3722 “Contravaloarea pozitiei de schimb”, aferente euro si valutelor statelor participante la euro, din balantele de verificare întocmite la data de 31 decembrie 2001. Dupã data de 1 ianuarie 2002 operatiunile efectuate pe baza unor documente justificative care contin referiri la valutele nationale ale statelor participante la euro vor fi evidentiate în contabilitate în euro, conform ratelor de conversie fixate irevocabil de C.E.E.

6.3. Evidentierea în contabilitate, dupã data de 1 ianuarie 2002, a bancnotelor si monedelor nationale ale statelor participante la euro. Începând cu data de 1 ianuarie 2002 bancnotele si monedele nationale ale statelor participante la euro vor fi evidentiate în euro în contul 101 “Casa”, analitice distincte, pentru fiecare valutã a statelor participante la euro, conform ratelor de conversie fixate irevocabil de C.E.E. Din momentul în care bancnotele si monedele respective nu mai au putere de circulatie, acestea vor fi evidentiate în contul 367 “Alte stocuri si asimilate”, analitice distincte, pentru fiecare valutã a statelor participante la euro.

6.4. Evidentierea în contabilitate a operatiunilor de preschimbare în euro a bancnotelor si monedelor nationale ale statelor participante la euro dupã data de 1 ianuarie 2002. Operatiunile de preschimbare în euro a bancnotelor si monedelor nationale ale statelor participante la euro, detinute de cãtre clientela nebancarã, se înregistreazã în contabilitate astfel:

101 “Casa”, analitic disctinct, euro = 101 “Casa”, analitic - contravaloarea în euro cu defalcare pe fiecare valutã preschimbatã distinct, a bancnotelor/monedelor a statelor participante la euro euro preschimbate.

7. Înregistrarea unor operatiuni privind creditele consortiale

Având în vedere conturile prevãzute la Planul de conturi bancar, evidentierea unor operatiuni referitoare la creditele consortiale se efectueazã în contabilitate astfel:

7.1. Credite consortiale contabilizate la banca sef de filã

- înregistrarea angajamentelor de acordare a creditelor (cotã-parte)

90319 “Alte deschideri de credite confirmate” = 999 “Contrapartidã”

- garantii primite de la alte bãnci (ceilalti participanti)

999 “Contrapartidã” = 912 “Cautiuni, avaluri si alte garantii primite de la alte bãnci”

- garantii date altor bãnci (ceilalti participanti)

9119 “Alte garantii date altor bãnci” = 999 “Contrapartidã”,

- încasarea comisioanelor de finantare si virarea cotelor de comisioane cuvenite celorlalti participanti

- în lei
2511 “Conturi curente”	= %
	70712 “Venituri din angajamentele de finantare în favoarea clientelei”
	111 “Cont curent la Banca Nationalã a României”
- în devize
2511 “Conturi curente”	= %
	3721 “Pozitie de schimb”
	121 “Conturi de corespondent la bãnci (nostro)”
	122 “Conturi de corespondent ale bãncilor (loro)”
concomitent
3722 “Contravaloarea pozitiei de schimb”	= 70712 “Venituri din angajamentele de finantare în favoarea clientelei”

- plata comisioanelor de garantie cãtre participantii de la care s-au primit garantii

- în lei
60721 “Cheltuieli cu angajamentele de garantie primite de la alte bãncii”	= 111 “Cont curent la Banca Nationalã a României”
- în devize
3721 “Pozitie de schimb”	= %
	121 “Conturi de corespondent la bãnci (nostro)”
	122 “Conturi de corespondent ale bãncilor (loro)”
concomitent
60721“Cheltuieli cu angajamentele de garantie primite de la alte bãnci”	= 3722 “Contravaloarea pozitiei de schimb”
- acordarea creditelor
%	= 2511 “Conturi curente”
2021 “Credite de trezorerie”
2031 “Credite pentru export”
2041 “Credite pentru echipament”
2051 “Credite investitori”
2052 “Credite promotori”
2061 “Alte credite acordate clientelei”
111 “Cont curent la Banca Nationalã a României”
121 “Conturi de corespondent la bãnci (nostro)”
122 “Conturi de corespondent ale bãncilor (loro)”
concomitent
999 “Contrapartidã”	= 90319 “Alte deschideri de credite confirmate”
- dobânzi calculate cuvenite
- în lei
2027 “Creante atasate”	= 70213 “Dobânzi de la creditele de trezorerie”
2037 “Creante atasate”	= 70214 “Dobânzi de la creditele pentru export”
2047 “Creante atasate””	= 70215 “Dobânzi de la creditele pentru echipament
2057 “Creante atasate”	= 70216 “Dobânzi de la creditele pentru bunuri imobiliare”
2067 “Creante atasate”	= 70217 “Dobânzi de la alte credite acordate clientelei”
- în devize
2027 “Creante atasate”	= 3721 “Pozitie de schimb”
concomitent
3722 “Contravaloarea pozitiei de schimb”	= 70213 “Dobânzi de la creditele de trezorerie”
2037 “Creante atasate”	= 3721 “Pozitie de schimb”
concomitent
3722 “Contravaloarea pozitiei	= 70214 “Dobânzi de la creditele de schimb pentru export”
2047 “Creante atasate”	= 3721 “Pozitie de schimb”
concomitent
3722 “Contravaloarea pozitiei	= 70215 “Dobânzi de la creditele de schimb pentru echipament”
2057 “Creante atasate”	= 3721 “Pozitie de schimb”
concomitent
3722 “Contravaloarea pozitiei de schimb”	= 70216 “Dobânzi de la creditele pentru bunuri imobiliare”
“Creante atasate”	= 3721 “Pozitie de schimb”
concomitent
3722 “Contravaloarea pozitiei de schimb”	= 70217 “Dobânzi de la alte credite acordate clienteleI”
- încasarea dobânzilor si virarea cotelor-pãrti celorlalti participanti
2511 “Conturi curente”	= %
	2027 “Creante atasate”
	2037 “Creante atasate”
	2047 “Creante atasate”
	2057 “Creante atasate”
	2067 “Creante atasate”
	111 “Cont curent la Banca Nationalã
	a României”
	121 “Conturi de corespondent
	la bãnci (nostro)”
	122 “Conturi de corespondent
	ale bãncilor (loro)”
- rambursarea creditelor si virarea cotelor-pãrti celorlalti participanti
2511 “Conturi curente”	=%
	2021 “Credite de trezorerie”
	2031 “Credite pentru export”
	2041 “Credite pentru echipament”
	2051 “Credite investitori”
	2052 “Credite promotori”
	2061 “Alte credite acordate clienteleiia
	111 “Cont curent la Banca Nationalã a României”
	121 “Conturi de corespondent la bãnci (nostro)”
	122 “Conturi de corespondent ale bãncilor (loro)”
concomitent
- restituirea garantiilor primite de la alte bãnci (ceilalti participanti)
912 “Cautiuni, avaluri si alte garantii primite de la alte bãnci”	= 999 “Contrapartidã”,
- primirea garantiilor date altor bãnci (ceilalti participanti) 999 “Contrapartidã”	= 9119 “Alte garantii date altor bãnci”
7.2. Credite consortiale contabilizate la ceilalti participanti
- înregistrarea angajamentelor de acordare a creditelor (cota-parte)
90319 “Alte deschideri de credite confirmate”	= 999 “Contrapartidã”
- garantii date altor bãnci (sef de filã si/sau ceilalti participanti) 9119 “Alte garantii date altor bãnci”	= 999 “Contrapartidã”
- garantii primite de la alte bãnci (sef de filã si/sau ceilalti participanti) 999 “Contrapartidã”	= 912 “Cautiuni, avaluri si alte garantii primite de la alte bãnci”
- încasarea comisioanelor de finantare si de garantie
- în lei
111 “Cont curent la Banca Nationalã a României”	= %
	70712 “Venituri din angajamentele de finantare în favoarea clientelei”
	70721 “Venituri din angajamentele de garantie în favoarea altor bãnci”
- în devize
%	= 3721 “Pozitie de schimb”
	121 “Conturi de corespondent la bãnci (nostro)”
	122 “Conturi de corespondent ale bãncilor (loro)”
concomitent
3722 “Contravaloarea pozitiei de schimb”	= %
	70712 “Venituri din angajamentele de finantare în favoarea clientelei”
	70721 “Venituri din angajamentele de garantie în favoarea altor bãnci”
- acordarea creditelor
%	= 111 “Cont curent la Banca Nationalã a României”
	2021 “Credite de trezoreriei. 121 “Conturi de corespondent la bãnci (nostro)”
	2031 “Credite pentru exportie 122 “Conturi de corespondent ale bãncilor (loro)”
	2041 “Credite pentru echipamentiu
	2051 “Credite investitori”
	2052 “Credite promotori”
	2061 “Alte credite acordate clientelei”
concomitent
999 “Contrapartidã”	= 90319 “Alte deschideri de credite confirmate”
- dobânzi calculate cuvenite
- în lei
2027 “Creante atasate”	= 70213 “Dobânzi de la creditele de trezorerie”
	2037 “Creante atasate” = 70214 “Dobânzi de la creditele pentru export”
	2047 “Creante atasate” = 70215 “Dobânzi de la creditele pentru echipament”
	2057 “Creante atasate” = 70216 “Dobânzi de la creditele pentru bunuri imobiliare”
2067 “Creante atasate”	= 70217 “Dobânzi de la alte credite acordate clientelei”
- în devize
2027 “Creante atasate”	= 3721 “Pozitie de schimb”
concomitent
3722 “Contravaloarea pozitiei de schimb”	= 70213 “Dobânzi de la creditele de trezorerie”
2037 “Creante atasate”	= 3721 “Pozitie de schimb”
concomitent
3722 “Contravaloarea pozitiei de schimb”	= 70214 “Dobânzi de la creditele pentru exportie
2047 “Creante atasate”	= 3721 “Pozitie de schimb”
concomitent
3722 “Contravaloarea pozitiei de schimb”	= 70215 “Dobânzi de la creditele pentru echipament”
2057 “Creante atasate” = 3721 “Pozitie de schimb”
concomitent
3722 “Contravaloarea pozitiei de schimb”	= 70216 “Dobânzi de la creditele pentru bunuri imobiliare”
2067 “Creante atasate”	= 3721 “Pozitie de schimb”
concomitent
3722 “Contravaloarea pozitiei de schimb”	= 70217 “Dobânzi de la alte credite acordate clientelei”
- încasarea dobânzilor cuvenite
111 “Cont curent la Banca Nationalã a României”	= %
	2027 “Creante atasate”
	121 “Conturi de corespondent la bãnci (nostro)ie 2037 “Creante atasate”
	2047 “Creante atasate”
	122 “Conturi de corespondent ale bãncilor (loro)” 2057 “Creante atasate”
	2067 “Creante atasate”
- rambursarea creditelor
111 “Cont curent la Banca Nationalã a României”	= %
	2021 “Credite de trezorerie”
121 “Conturi de corespondent la bãnci (nostro)”	2031 “Credite pentru export”
	2041 “Credite pentru echipament”
122 “Conturi de corespondent ale bãncilor (loro)”	2051 “Credite investitori”
	2052 “Credite promotori”
	2061 “Alte credite acordate clientelei”
concomitent
- primirea garantiilor date altor bãnci (sef de filã si/sau ceilalti participanti)
999 “Contrapartidã”	= 9119 “Alte garantii date altor bãnci”

- restituirea garantiilor primite de la alte bãnci (sef de filã si/sau ceilalti participanti)

912 “Cautiuni, avaluri si alte garantii primite de la alte bãnci”

= 999 “Contrapartidã”

8. Înregistrarea operatiunilor de vânzare-cumpãrare a mijloacelor fixe cu plata în rate
8.1. Înregistrarea operatiunilor de vânzare a mijloacelor fixe cu plata în rate
- înregistrarea facturii pentru mijloace fixe vândute cu platã în rate
3556 “Debitori diversi” =	%	- valoarea totalã a facturii
	7461 “Venituri din cesiunea imobilizãrilor - necorporale si corporale”	valoarea mijlocului fix vândut, mai putin T.V.A. si dobânda de încasat
	35327 “T.V.A. colectatã”	- T.V.A.colectatã aferentã avansului încasat
	35328 “T.V.A. neexigibilã”	- T.V.A. neexigibilã aferentã ratelor scadente în perioadele urmãtoare
	376 “Venituri înregistrate în avans”	- dobânda de încasat aferentã ratelor
- înregistrarea avansului încasat
%”	= 3556 “Debitori diversi	- valoarea avansului, inclusiv T.V.A. colectatã aferentã avansului
111 “Cont curent la Banca Nationalã a României”
121 “Conturi de corespondent la bãnci (nostro)”
122 “Conturi de corespondent ale bãncilor (loro)”
2511 “Conturi curente”
- înregistrarea scoaterii din evidentã a mijloacelor fixe vândute cu plata în rate
%	= 4422 “Mijloace fixe”	- valoarea mijloacelor fixe
4612 “Amortizarea imobilizãrilor corporale”		- amortizarea cumulatã
6461 “Pierderi din cesiunea imobilizãrilor necorporale si corporale		- valoarea neamortizatã
sau
%	= 4522 “Mijloace fix”	- valoarea mijloacelor fixe
4622 “Amortizarea imobilizãrilor corporale”		- amortizarea cumulatã
6461 “Pierderi din cesiunea imobilizãrilor necorporale si corporale”	- valoarea neamortizatã
- înregistrarea încasãrii ratei si a dobânzii
%	= 3556 “Debitori diversi”	- valoarea ratei, T.V.A. aferentã ratei si dobânda
111 “Cont curent la Banca Nationalã a României”
121 “Conturi de corespondent la bãnci (nostro)”
122 “Conturi de corespondent ale bãncilor (loro)”
2511 “Conturi curente”
concomitent
376 “Venituri înregistrate în avans”	= %	- valoarea dobânzii
	70179 “Venituri diverse din dobânzi”
	70279 “Venituri diverse din dobânzi”
concomitent
35328 “T.V.A. neexigibilã”	= 35327 “T.V.A. colectatã”	- T.V.A. aferentã ratei
8.2. Înregistrarea operatiunilor de cumpãrare a mijloacelor fixe cu plata în rate
- înregistrarea facturii furnizorului
%	= 3566 “Alti creditori diversi”	- valoarea totalã a facturii
4422 “Mijloace fixe”		- valoarea mijlocului fix
4522 “Mijloace fixe”
35326 “T.V.A. deductibilã”		- T.V.A. deductibilã aferentã avansului plãtit
35328 “T.V.A. neexigibilã”		- T.V.A. neexigibilã aferentã ratelor scadente în perioadele urmãtoare
375 “Cheltuieli înregistrate în avans”		- dobânda de plãtit aferentã ratelor
- înregistrarea achitãrii avansului
3566 “Alti creditori diversi”	= %	- valoarea avansului plãtit, inclusiv T.V.A. deductibilã aferentã avansului
	111 “Cont curent la Banca Nationalã a României”
	121 “Conturi de corespondent la bãnci (nostro)”
	122 “Conturi de corespondent ale bãncilor (loro)”
	2511 “Conturi curente”
- înregistrarea achitãrii ratei si a dobânzii aferente
3566 “Alti creditori diversi” =	%	- valoarea ratei si a dobânzii
	111 “Cont curent la Banca Nationalã a României”
	121 “Conturi de corespondent la bãnci (nostro)”
	122 “Conturi de corespondent ale bãncilor (loro)”
	2511 “Conturi curente”
concomitent
%	= 375 “Cheltuieli înregistrate în avans”	- valoarea dobânzii
60179 “Cheltuieli diverse cu dobânzile”
60279 “Cheltuieli diverse cu dobânzile”
concomitent
35326 “T.V.A. deductibilã”	= 35328 “T.V.A. neexigibilã”	- T.V.A. aferentã ratei scadente

8.3. Tratamentul fiscal al veniturilor, respectiv cheltuielilor din operatiunile de vânzare-cumpãrare cu plata în rate, precum si al taxei pe valoarea adãugatã, se efectueazã în conformitate cu prevederile legislatiei fiscale în vigoare.

9. Reglementãri privind întocmirea situatiilor financiar-contabile mod. - 4084 “Repartizarea profitului” si mod. - 4090 “Indicatori de activitate”

Având în vedere prevederile Normelor metodologice privind întocmirea, verificarea si centralizarea situatiilor financiare anuale simplificate ale agentilor economici pe anul 2001, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor publice nr. 460.040/2002, începând cu situatiile financiar-contabile aferente exercitiului financiar 2001 modelul situatiei financiar-contabile mod. - 4084 “Repartizarea profitului” si cel al situatiei financiar-contabile mod. - 4090 “Indicatori de activitate” referitor la plãtile restante prevãzute de Modelele situatiilor financiar-contabile pentru bãnci, se modificã si sunt cele prezentate în anexa nr. 1 si, respectiv, în anexa nr. 2 la prezenta circularã.

II. Mãsuri referitoare la încheierea exercitiilor financiare de cãtre bãncile, persoane juridice române si sucursalele din România ale bãncilor strãine, în conditiile modificãrii si completãrii Legii contabilitãtii nr. 82/ 991, republicatã, prin Ordonanta Guvernului nr. 6 /2001.

10. Întocmirea situatiilor financiare anuale

10.1. Potrivit prevederilor Legii contabilitãtii nr. 82/1991, republicatã, modificatã si completatã prin Ordonanta Guvernului nr. 61/2001, bãncile au obligatia sã organizeze si sã conducã contabilitatea în conformitate cu reglementãrile legale în domeniu si sã întocmeascã situatii financiare anuale.

10.2. Bãncile organizeazã si conduc contabilitatea, de regulã, în compartimentele distincte, conduse de cãtre directorul economic, contabilul- ef sau altã persoanã împuternicitã sã îndeplineascã aceastã functie. Aceste personae trebuie sã aibã studii economice superioare si rãspund împreunã cu personalul din subordine de organizarea si conducerea contabilitãtii, în conditiile legii.

11. Depunerea situatiilor financiare anuale

11.1. În conformitate cu prevederile art. 31 alin. (1) din Legea contabilitãtii nr. 82/1991, republicatã, modificatã si completatã prin Ordonanta Guvernului nr. 61/2001, si având în vedere prevederile Modelelor situatiilor financiarcontabile pentru bãnci, câte un exemplar al situatiilor financiare anuale se depune de cãtre bãnci la organele teritoriale ale Ministerului Finantelor Publice, precum si la Directia de supraveghere din cadrul Bãncii Nationale a României, în termen de 90 de zile de la încheierea exercitiului financiar, inclusiv de bãncile care urmeazã sã retrateze situatiile financiare anuale pânã la 30 septembrie anul urmãtor.

11.2. Potrivit prevederilor art. 180 din Legea privind societãtile comerciale nr. 31/1990, republicatã, cu modificãrile si completãrile ulterioare, bãncile au obligatia sã depunã la Oficiul registrului comertului o copie de pe bilantul contabil si contul de profit si pierdere, vizat potrivit prevederilor din lege, la care se anexeazã raportul administratorilor si raportul auditorilor, respectiv al cenzorilor, precum si procesul-verbal al adunãrii generale a actionarilor sau asociatilor.

12. Pe linia organizãrii si conducerii contabilitãtii

12.1. Contabilitatea se tine în limba românã si în moneda nationalã.

Pentru necesitãti proprii de informare bãncile pot opta pentru întocmirea situatiilor financiare anuale si într-o monedã stabilã.

12.2. Orice operatiune economicã efectuatã se cosemneazã într-un document care stã la baza înregistrãrilor în contabilitate, dobândind astfel calitatea de document justificativ.

12.3. Bãncile au obligatia sã efectueze inventarierea generalã a elementelor de activ si de pasiv si a celorlalte bunuri si valori aflate în gestiune si administrare, cel putin o datã pe an, de regulã la sfâr itul anului, în vederea punerii de acord a datelor din contabilitate cu situatia realã a patrimoniului.

Inventarierea se efectueazã în conformitate cu prevederile Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor nr. 2.388/1995.

12.4. Evaluarea cu ocazia inventarierii a elementelor de activ si de pasiv detinute se face în conformitate cu prevederile pct. 212 din Planul de conturi bancar si ale Normelor privind organizarea si efectuarea inventarierii patrimoniului, aprobate prin Ordinul ministrului finantelor nr. 2.388/1995.

12.5. Pentru asigurarea imaginii fidele a pozitiei financiare, în cazul constatãrii unor deprecieri, acestea vor fi evidentiate astfel încât sã se reflecte situatia realã existentã, indiferent de situatia economicã a bãncii respective, chiar si în cazul în care aceste cheltuieli nu sunt recunoscute din punct de vedere fiscal.

Provizioanele pentru riscuri si cheltuieli se constituie de cãtre bãnci la sfâr itul exercitiului financiar, pentru acele elemente din situatiile financiare anuale a cãror realizare sau platã este incertã ori pentru cheltuieli care devin exigibile în perioadele urmãtoare.

Contabilitatea provizioanelor se tine pe feluri de provizioane, în functie de natura si scopul sau obiectul pentru care au fost constituite.

Din punct de vedere fiscal sunt deductibile la calculul profitului impozabil numai provizioanele constituite potrivit Hotãrârii Guvernului nr. 335/1995 privind regimul constituirii, utilizãrii si deductibilitãtii fiscale a provizioanelor agentilor economici si societãtilor bancare, republicatã, cu

modificãrile si completãrile ulterioare.

12.6. Evaluarea bunurilor produse de bancã se face la costul de productie care cuprinde cheltuielile directe de productie, precum si cota cheltuielilor indirecte de productie, determinate rational ca fiind legate de fabricatia produselor stocate. La determinarea costului de productie trebuie avute în vedere prevederile pct. 16 lit. a) din cap. I “Dispozitii generale” din Planul de conturi bancar, potrivit cãrora cheltuielile generale de administratie, cheltuielile de desfacere, precum si alte cheltuieli de aceesi naturã, de regulã, nu se includ în costurile de productie. Aceste elemente se reflectã direct în rezultatul exercitiului.

12.7. Conform prevederilor art. 9 alin. (2) din Legea contabilitãtii nr. 82/1991, republicatã, modificatã si completatã prin Ordonanta Guvernului nr. 61/2001, reevaluarea activelor imobilizate se face, cu exceptiile prevãzute de reglementãrile legale, la valoarea justã, determinatã pe baza unor evaluãri efectuate, de regulã, de evaluatori autorizati.

12.8. Bãncile care opteazã pentru reevaluarea imobilizãrilor corporale efectueazã aceastã operatiune în conformitate cu prevederile Hotãrârii Guvernului nr. 403/2000 privind reevaluarea imobilizãrilor corporale, ale Normelor privind reevaluarea imobilizãrilor corporale, prezentate în anexa care face parte integrantã din aceastã hotãrâre, precum si ale Normelor Bãncii Nationale a României nr. 11/2000 privind reevaluarea de cãtre bãnci a imobilizãrilor corporale.

12.9. Rezultatele reevaluãrii imobilizãrilor corporale, stabilite în baza actelor normative mentionate la pct. 12.8, sunt supuse aprobãrii adunãrii generale a actionarilor sau asociatilor, respectiv a consiliului de administratie, dupã caz.

12.10. Profitul contabil rãmas dupã deducerea impozitului pe profit se repartizeazã astfel:

12.10.1. La bãncile cu capital integral sau majoritar de stat, în conformitate cu prevederile Ordonantei Guvernului nr. 64/2001 privind repartizarea profitului la societãtile nationale, companiile nationale si societãtile comerciale cu capital integral sau majoritar de stat, precum si la regiile autonome, publicatã în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 536 din 1 septembrie 2001.

Reflectarea în contabilitate a profitului repartizat pe destinatiile prevãzute la art. 1 din ordonanta mentionatã se efectueazã astfel:

a) constituirea rezervelor legale

- constituirea fondului de rezervã

592 “Repartizarea profitului” = 5121 “Rezerve legale din profitul brut”.

- constituirea rezervei generale pentru riscul de credit

592 “Repartizarea profitului” = 5141 “Rezerva generalã pentru riscul de credit din profitul brut.”

b) acoperirea pierderilor contabile din anii precedenti

592 “Repartizarea profitului” = 581 “Rezultatul reportat”

c) alte rezerve constituite ca surse proprii de finantare, aferente profitului rezultat din vânzãri de active, respective aferente facilitãtilor fiscale la impozitul pe profit

592 “Repartizarea profitului” = 519 “Alte reserve”, analitice distincte

d) alte repartizãri prevãzute de lege ¹⁾

e) pânã la 10% pentru participarea salariatilor la profit

592 “Repartizarea profitului” = 3513 “Participarea personalului la profit”

f) minimum 50% dividende cuvenite bugetului de stat, în cazul bãncilor cu capital integral sau majoritar de stat

592 “Repartizarea profitului” = 354 “Dividende de platã”

g) profituri repartizate ca surse proprii de finantare

592 “Repartizarea profituluiie = 519 “Alte rezerve”

12.10.2. La bãncile cu capital privat, conform hotãrârii adunãrii generale a actionarilor

12.11. Sumele din profitul net repartizate pentru participarea salariatilor la profit vor fi înregistrate în contabilitate, efectuându-se articolul contabil:

592 “Repartizarea = 3513 îParticiparea personalului profitului” la profit”.

12.12. Bãncile care au efectuat în anul 2001 cheltuieli ce au ca sursã de finantare subventii de la bugetul de stat sau sume provenite din contributii financiare nerambursabile evidentiazã sumele de încasat în baza decontului întocmit si aprobat de ordonatorii de credite, prin articolul contabil:

3534 “Subventii” = 7493 “Venituri din subventii de exploatare”

În cazul în care subventiile încasate depãsesc nivelul cheltuielilor aferente, diferenta se înregistreazã în contul 376 “Venituri înregistrate în avans”.

Subventiile trebuie transferate în contul de profit si pierdere ca venit, pe o bazã sistematicã si rationalã, pe mãsurã ce sunt înregistrate si cheltuielile aferente.

12.13. Subventiile de primit pentru investitii, inclusive sumele provenite din contributii financiare nerambursabile, se reflectã în contabilitatea bãncilor în contul 541 “Subventii pentru investitii” Aceste sume vor fi reluate la venituri pe mãsura amortizãrii imobilizãrilor respective.

12.14. Eventualele erori de natura veniturilor sau cheltuielilor, constatate în contabilitate dupã aprobarea si depunerea situatiilor financiare anuale, vor fi corectate în anul n care se constatã, potrivit prevederilor art. 1 pct. 8 din Circulara Bãncii Nationale a României nr. 2/2001 privind eflectarea unor operatiuni în contabilitate si întocmirea unor situatii financiar-contabile de cãtre bãnci, iar din punct de vedere fiscal se va depune o declaratie care sã rectifice calculul impozitului pe profit al exercitiului financiar la care se referã eroarea constatatã.

12.15. Atunci când influentele asupra veniturilor si cheltuielilor prezentate în contul de profit si pierdere, rezultate din aplicarea pentru prima datã a IAS, mai putin IAS 29, pot fi identificate pentru anul în curs, se procedeazã la întocmirea si prezentarea unui cont de profit si pierdere

retratat. În aceastã situatie influentele aferente anului current se înregistreazã în conturi de venituri si cheltuieli, iar influentele aferente anilor anteriori celui retratat se evidentiazã în contul 5812 “Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima datã a IAS, mai putin IAS 29”.

Dacã acest lucru nu este posibil, contul de profit si pierdere din situatiile financiare retratate este acelasi cu cel întocmit potrivit prevederilor Legii contabilitãtii nr. 82/1991, republicatã, modificatã si completatã prin Ordonanta Guvernului nr. 61/2001, si ale Planului de conturi bancar.

Declaratia privind impozitul pe profit pentru anul retratat conform Standardelor Internationale de Contabilitate se vaîntocmi pe baza datelor financiar-contabile existente înainte de retratare.

12.16. Pentru fiecare post, respectiv element, prezentat în situatiile financiare anuale ale unei bãnci, întocmite potrivit prevederilor Ordinului ministrului finantelor publice si al guvernatorului Bãncii Nationale a României nr. 1.982/5/2001 pentru aprobarea Reglementãrilor contabile armonizate cu

Directiva Comunitãtilor Economice Europene nr. 86/635/CEE si cu Standardele Internationale de Contabilitate aplicabile institutiilor de credit, valoarea corespunzãtoare pentru exercitiul financiar precedent trebuie prezentatã într-o coloanã separatã, cu exceptia situatiilor financiare retratate,

care prezintã numai informatii aferente anului curent.

Art. 2. - Banca Nationalã a României va urmãri în cadrul actiunilor de supraveghere desfãsurate potrivit legii aplicarea de cãtre bãnci, persoane juridice române, si sucursalele din România ale bãncilor strãine a prevederilor prezentei circulare.

Art. 3. - Nerespectarea prevederilor prezentei circulare atrage aplicarea sanctiunilor prevãzute la art. 69 din Legea bancarã nr. 58/1998, cu modificãrile si completãrile ulterioare.

Art. 4. - La data intrãrii în vigoare a prezentei circulare se abrogã orice dispozitii contrare.

GUVERNATORUL BÃNCII NATIONALE A ROMÂNIEI,

MUGUR CONSTANTIN ISÃRESCU

Bucuresti, 1 februarie 2002.

Nr. 4.

---

1) Înregistrarea în contabilitate se efectueazã în functie de prevederile legale.

ANEXA Nr. 1

REPARTIZAREA PROFITULUI - mod. 4084 –

DENUMIREA BÃNCII: .....................................

N National*) [ 3 ]

G Global*) [ 3 ] TM

Data: [_,_]_,_[_,_] Cod bancã: [_,_,_,_,_] 0 1 [ 3 ] TM

mod. 4084

- mii lei -

Denumirea indicatorilor	Cod pozitie	Sume
A	B	1
REPARTIZÃRI DIN PROFIT
Rezerve legale	110
Rezerva generalã pentru riscul de credit	111
Acoperirea pierderilor contabile din anii precedenti	112
Alte rezerve constituite ca surse proprii de finantare	113
Alte repartizãri prevãzute de lege	114
Participarea salariatilor la profit	115
Dividende de plãtit, din care:	116
dividende cuvenite statului	117
dividende cuvenite A.P.A.P.S.	118
dividende cuvenite S.I.F.	119
dividende cuvenite regiilor autonome	120
dividende cuvenite societãtilor comerciale, din care:	121
dividende cuvenite societãtilor comerciale nerezidente	122
dividende cuvenite societãtilor cooperatiste	123
dividende cuvenite altor societãti	124
dividende cuvenite persoanelor fizice, din care:	125
dividende cuvenite persoanelor fizice nerezidente	126
PROFIT NEREPARTIZAT	127

---

*) “G” - se completeazã de cãtre bãncile persoane juridice române.

*) “N” - se completeazã de sucursalele din România ale bãncilor strãine.

Administrator, (conducãtorul bãncii) .......................................................... (numele, prenumele, semnãtura si stampila bãncii)

Conducãtorul compartimentului financiar-contabil, .......................................................... (numele, prenumele si semnãtura)

ANEXA Nr. 2

DENUMIREA BÃNCII: .....................................

N National [ 3 ] TM

S Strãinãtate [ 3 ]

G Global TM

Data: [_,_]_,_[_,_] Cod bancã: [_,_,_,_,_]

0 1 [ 3 ] TM

mod. 4090

- mii lei -

PLÃTI RESTANTE	Cod pozitie	Total col. 2 + 3	din care
			pentru activitatea curentã	pentru investitii
A	B	1	2	3
PLÃTI RESTANTE - TOTAL (poz. 602+606+612 la 616+621+622+627), din care:	601
Furnizori restanti - TOTAL (poz. 603 la 605), din care:	602
- peste 30 de zile	603
- peste 90 de zile	604
- peste 1 an	605
Obligatii restante fatã de bugetul asigurãrilor sociale - TOTAL (poz. 607 la 611), din care:	606
- contributii pentru asigurãri sociale de stat datorate de angajatori, salariati si alte persoane asimilate	607
- contributii pentru Fondul asigurãrilor sociale de sãnãtate	608
- contributia pentru pensia suplimentarã	609
- contributii pentru ajutorul de somaj 610
- alte datorii sociale	611
Obligatii restante fatã de bugetele fondurilor speciale	612
Obligatii restante fatã de alti creditori	613
Impozite si taxe neplãtite la termenul stabilit la bugetul de stat	614
Impozite si taxe neplãtite la termenul stabilit la bugetele locale	615
Împrumuturi primite, nerambursate la scadentã - TOTAL (poz. 617 la 620), din care:	616
- restante pânã la 30 de zile	617
- restante dupã 30 de zile	618
- restante dupã 90 de zile	619
- restante dupã 1 an	620
Dobânzi neplãtite aferente împrumuturilor primite	621
Depozite bãnesti primite, nerambursate la scadentã - TOTAL (poz. 623 la 626), din care:	622
- restante pânã la 30 de zile	623
- restante dupã 30 de zile	624
- restante dupã 90 de zile	625
- restante dupã 1 an	626
Dobânzi neplãtite aferente depozitelor bãnesti primite	627